מה זה קרן השתלמות?

קרן השתלמות היא אפיק חיסכון לטווח בינוני שיש לה שורה ארוכה של יתרונות גם עבור עצמאיים וגם עבור שכירים. הקרן מיועדת לשכירים ועצמאיים, מקנה פטור ממס על רווחי הון לפי תקרת הפקדה שמתעדכנת אחת לשנה וצוברת כספים שאותם ניתן למשוך מהחשבון לאחר 6 שנים ממועד ההפקדה הראשונה. כמו כן, במקרים שבהם העמית מגיע לגיל פרישה קיימת אפשרות של משיכת הכספים כבר אחרי 3 שנים ממועד ההפקדה הראשונה. 

מהי קרן השתלמות מבחינת הטבות מס?

קרן השתלמות מציעה הטבות מס מסוימות המבדילות אותה מאפיקי חיסכון אחרים. שלא כמו מכשירי חיסכון מסוימים שבהם ניתן לגשת באופן שוטף לכספים, קרן ההשתלמות מחייבת תקופת המתנה מסוימת שעומדת לרוב על שש שנים. תקנה זו מבטיחה שהכספים יישארו בחיסכון למשך זמן מינימלי ומציעה פוטנציאל לצמיחה משמעותית יותר. במקרים חריגים מסוימים, משיכה זו פטורה ממס מותרת אפילו לאחר פרק זמן מופחת של שלוש שנים. בכל מקרה, לאחר תקופות אלו, אחד היתרונות העיקריים שלה נכנס לפעולה: היכולת למשוך את הסכום שנצבר ללא מס. 

מהי תקרת ההפקדה לקרן השתלמות?

החל משנת 2016, זוהי תוכנית החיסכון ההון הבלעדית בישראל המאפשרת משיכות ללא מס, כולל רווחים ריאליים. זאת בתנאי שהתשלומים הנזקפים לא יעלו מדי שנה על תקרת ההטבות. נכון לשנת 2023, תקרת ההכנסה לשכיר שפטורה מזקיפת הכנסה (הכנסה שמחשיבים לצורך גביית ביטוח לאומי ומס הכנסה) עומדת על 15,712 ש"ח בשנה. לשם השוואה, תקרת הפקדה לצורך הטבות מס לעצמאי עומדת על 12,775.72 ש"ח ותקרת הפקדה מוטבת לעצמאי לפטור ממס רווח הון היא 19,920 ש"ח. 

מהי קרן השתלמות הסבר מבחינת זכאות?

קריטריוני הזכאות ודינמיקת ההפקדות מבהירים עוד יותר את ייחודה של קרן השתלמות. זה יכול להיפתח עבור כל עצמאי, המעניק לו אוטונומיה לבצע הפקדות. עבור עובדים שכירים, קרן השתלמות היא לעיתים קרובות חלק מתנאי העסקתם. עם זאת, הקמתו מותנית בשיקול דעתו של המעסיק, מה שאומר שלא לכל עובד עשויה להיות גישה אליו. לאחר תחילתו, מנגנון ההפקדה משתנה בהתאם לאופי העסקה. כאשר מדובר באנשים שכירים, הן המעסיק והן העובד מפרשים לקרן. לעומת זאת, אם בעל החשבון הוא עצמאי, האחריות הבלעדית לביצוע ההפקדות מוטלת על כתפיהם. 

מזה קרן השתלמות לעומת קופת גמל להשקעה?

תכונה ייחודית נוספת של קרן ההשתלמות, שאינה מצויה בכלי השקעה רבים אחרים כמו קופת גמל להשקעה, היא האפשרות להחיל ותק מקרנות ותיקות לחדשות יותר. הוראה זו עשויה להאיץ את מועד המשיכה, ולאפשר לבעלי חשבונות גישה מוקדמת יותר לחסכונותיהם. יתרה מכך, מנקודת מבט של מיסוי, עבור פלח העצמאים של האוכלוסייה, קרן השתלמות היא הוצאה מותרת. הכרה זו מעניקה רובד נוסף של הטבה פיסקלית, מה שהופך את קרן ההשתלמות לאופציה אטרקטיבית עבור אלה המעוניינים לייעל את השלכות המס שלהם.

מה ההבדל בין קרן השתלמות לשכירים ועצמאים?

קרן השתלמות הינה כלי המאפשר צבירת כספים אשר לאחר תקופה של שש שנים ממועד ההפקדה הראשונית ניתן למשוך אותם ללא השלכות מס. התנאים נעשים נוחים עוד יותר כאשר עמית מגיע לגיל פרישה, כאשר תקופת המשיכה הזכאית מצטמצמת לשלוש שנים בלבד ממועד ההפקדה הראשונית.

בכל הפקדה של עובד שכיר מתבצעת הפקדה תואמת על ידי המעסיק, תרומה המוטלת כולה על המעסיק. סכום נוסף זה אינו רק ברכה כלכלית לעובד אלא גם מהווה יתרון מס. היא נחשבת כהכנסה לעובד, אך פטורה ממיסוי על השכר, עד לגבול של 7.5% מהשכר החודשי. הדבר מחויב בתקרת השכר שתקפה לאותה שנת מס מסוימת. יתרה מכך, עם המשיכה, הסכומים גם פטורים ממס, מה שהופך אותו למועיל כפליים עבור החוסכים.

כלי פיננסי זה אינו מוגבל רק לחיסכון לטווח ארוך או לתכנון פרישה. גם שכירים וגם עצמאים יכולים לרתום את קרן השתלמות למטרות חיסכון מגוונות. מבנה הקרן הוא כזה שבין אם עובד מבצע הפקדה במקביל להפקדת המעסיק או אם היחיד הוא עצמאי, הטבות הרווח נשארות פטורות ממס.

מה זה קרן השתלמות במקרה של פטירת העמית?

שיקול מכריע הוא המיסוי הנוגע לקרן השתלמות של יחיד שנפטר. מצב המס של הקרן נותר ללא שינוי עם פטירת העמית. לפיכך, כספים פטורים ממס נותרו כך בהעברתם למוטבים, ואלו שהיו חייבים במס ימשיכו להיות חייבים במס עבור המוטבים.

יתרונות

מכאן והלאה כבר אפשר לקבל לשאלה מה זה קרן השתלמות על מנת לשים דגש על היתרונות שלה. הנה לדוגמא כמה יתרונות משמעותיים של קרנות השתלמות ומה שעומד מאחוריהם עבור העמית השכיר או העצמאי:

א. הלוואות כנגד קרן השתלמות בריביות נמוכות ובתנאי החזר נוחים יותר מהבנקים – הכסף שנמצא בקרן השתלמות הופך כאמור לנזיל רק אחרי 6 שנים מהמועד הראשון שבו הופקד הכסף, או אחרי 3 שנים מאותו מועד עבור גברים ונשים שיצאו לפנסיה. עם זאת, לכל אורך התקופה שבה מנוהלת קרן השתלמות אפשר לפנות לבנק או לחברות הביטוח ולקבל הלוואה בתנאים מעולים. הסיבה לכך שהבנקים מעניקים תנאים טובים לבעלי קרנות השתלמות היא שיש להם ערובה שהכסף יוחזר. 

ב. פטור ממס גם אחרי הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל – מבחינה כלכלית, היתרון הכי גדול של קרן השתלמות הוא פטור ממס גם אחרי הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל. זה נכון להיום האפיק היחיד לחיסכון שלא לטווח ארוך שנותן פטור ממס. 

ג. אין מגבלות על השימוש בכסף כאשר הוא נזיל – במקור, קרנות השתלמות הוקמו על מנת לממן השתלמויות לעובדים שכירים, עצמאיים וחברי קיבוצים. עם הזמן החלו הרשויות לגלות גמישות רבה יותר לגבי אופן השימוש בקרן השתלמות, כאשר כיום אין אף מגבלה על השימוש בכסף. מהרגע שבו הקרן הופכת להיות נזילה, ניתן למשוך מתוכה את מלוא הסכום ולהשתמש בו לכל מטרה.

קרן השתלמות לעצמאיים

אצל עצמאיים הנושא מעט מורכב יותר, כי הם צריכים לדאוג לעצמם מבחינת הפרשות לקרן השתלמות. היות ולא קיימת חובה כזו על פי החוק, כמו שיש למשל בקרנות פנסיה, רבים מהעצמאיים לא מנצלים את ההטבות של הפרשות לקרן השתלמות.

עובד עצמאי רשאי להפקיד את מלוא הסכום השנתי לפי תקרת ההפקדות המזכה בפטור ממס או בבת אחת או בכמה מועדים שונים, לפי בחירתו. בשביל לעשות את זה, על העובד לפנות לקרן ההשתלמות עם תעודת עוסק ומסמכי זהות. 

נכון להיום, הפקדות לקרן השתלמות לעצמאיים בגובה של עד 4.5% מההכנסה החייבת ובתקרה של 12.5 אלף ש"ח בשנה מוכרות כהוצאה מוכרת. מבחינת רווחים, כל הכספים שנצברו כתוצאה מתשואה של הקרן פטורים ממס רווחי הון כל עוד הסכום שהופקד לא עולה על 18,960 ש"ח בשנה, נכון ל-2022 וכל עוד הכספים נמשכו כאשר הקופה נזילה. 

איך בוחרים את הקרן הכי משתלמת?

אחרי שמכירים את המאפיינים המיוחדים של אפיקי חיסכון לטווח קצר, בינוני וארוך, קל יותר לבצע השוואת קרנות השתלמות ולנצל את היתרונות והטבות המס. בנוסף, כדאי לנצל את ההזדמנות על מנת להשוות בין הקרנות לפי פרמטרים אובייקטיביים:

• דמי ניהול 
• תשואה של הקרן ב-5 השנים האחרונות
• מסלולי החיסכון
• המלצות של לקוחות מרוצים

קרן השתלמות לשכירים בתחומים שונים

על אף המאפיינים הדומים שמאפשרים לענות על השאלה מה זה קרן השתלמות בצורה דומה גם לשכירים וגם לעצמאיים, יש עדיין כללים וחוקים שכל אוכלוסייה במשק צריכה להכיר. ספציפית אצל שכירים לדוגמא, יש לזכור כי הפרשת המעסיק לקרן השתלמות אינה מחויבת על פי החוק. מנגד, היא כן יכולה להיות חלק מהסכמים קיבוציים או צווי הרחבה שמחייבים את המעסיקים להפריש לקרן השתלמות.

במקומות עבודה שבהם המעסיקים חייבים להפריש כספים עבור קרן השתלמות, זכאים להטבה הזו גם עובדי קבלן. הזכאות מתחילה חצי שנה (6 חודשים) מתום התקופה שנקבעה בהסכם הקיבוצי עבור העובדים הישירים וכדאי להתייעץ עם בעלי מקצוע על מנת לוודא שההטבה מנוצלת. 

מקרים מיוחדים נוספים שמשפיעים על הפקדה לקרן השתלמות עבור עובדים שכירים כוללים עובדי חברות ניקיון ותחזוקה, עובדי חברת שמירה ואבטחה ועובדים בענף הבנייה והשיפוצים. אצל קבלני שירותים בתחום הניקיון והתחזוקה למשל קיימת חובה על הפרשת כספים לקרן השתלמות עבור העובדים, בעוד אצל עובדי חברות שמירה ואבטחה הזכאות היא החל מנובמבר 2014 גם לעובדי המגזר הפרטי ומ-2013 לעובדי המגזר הציבורי. 

אם מדובר על עובדים בחברות אבטחה לטיולים, הזכאות היא החל מהמשכורת של מרץ 2015. לשם השוואה, עובדי בניין שמוסמכים בתור מנופאים וגם מנהלי עבודה באתרי בנייה זכאים להפרשות כאלה החל מיום עבודתם הראשון.

הבדלים בין קרנות השתלמות לבין אפיקי חיסכון אחרים

גברים ונשים שתוהים מה זה קרן השתלמות בדרך כלל עושים את זה בהשוואה לאפיקי חיסכון אחרים. כאן צריך להזכיר את המאפיין המשמעותי והכי ייחודי של קרן השתלמות: משיכת הכספים על ידי העמית במועדים הרלוונטיים תהיה פטור לחלוטין מתשלום מס הכנסה גם עליהם וגם על הרווחים שהצטברו. 

יתרה על כך, החוק בישראל מעודד שכירים ועצמאיים להפקיד לקרן השתלמות ומטיל לא מעט אחריות גם על המעסיק. לראייה, מעסיק שמנכה סכום מסוים מתוך שכר העובד עבור הפרשות לקרן השתלמות אך לא מעביר את הכספים בתוך 40 ימים מהמועד שבו היה חייב לשלם את השכר על פי החוק – עובר עבירה פלילית. 

בגין עבירה פלילית מן הסוג הזה, המעסיק עלול למצוא את עצמו מול קנס או אפילו מאסר לתקופה ממושכת. זה ממחיש היטב את החשיבות של קרן השתלמות עבור המדינה ואת היחס שאפיקי חיסכון כאלה מקבלים מהרשויות.